Для кого внутренний контроль бухгалтерского учёта является обязательным?

В настоящее время предприятия, подлежащие обязательному аудиту, должны обеспечивать внутренний контроль не только за фактами хозяйственной деятельности, но и за бухгалтерским учётом и составлением финансовой отчётности.

Однако если руководитель организации берёт на себя ответственность за ведение бухгалтерии, это исключение. Субъекты малого бизнеса при организации внутреннего контроля должны руководствоваться принципом рациональности, и в определённых ситуациях руководитель может выполнять функции внутреннего контроля самостоятельно. Такой же подход, согласно Информации N ПЗ-11/2013, применим к некоторым некоммерческим организациям.

Внутренний контроль в деятельности организации должен:
- охватывать всю систему управления, начиная с разработки стратегических планов и определения тактических задач и заканчивая контролем над конкретными операциями по приобретению, использованию и обеспечению сохранности любых ресурсов и активов;
- содействовать реализации управленческих решений, оценивать их законность и эффективность, предоставлять точную информацию о состоянии дел в организации, выявлять и снижать риски.

Инструменты внутреннего контроля должны не только проверять достоверность хозяйственных операций, но и предотвращать незаконные события, процессы и операции, а также уменьшать негативные последствия финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Внутренний контроль также проверяет достоверность показателей и своевременность предоставления отчётов, предотвращает искажение данных бухгалтерского учёта и бухгалтерской (финансовой) отчётности.

Процедуры внутреннего контроля, согласно рекомендациям Министерства финансов РФ, включают:
- документальное оформление всех сделок и операций;
- проверку соответствия первичных учётных документов установленным требованиям и оценку достоверности информации;
- санкционирование операций, подтверждающее правомерность их совершения;
- сверку данных;
- разграничение полномочий, определение прав и обязанностей должностных лиц;
- контроль фактического наличия и состояния объектов;
- анализ достижения поставленных целей, оценку правильности осуществления сделок и операций;
- процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами.

Анализируем и снижаем риски

Важными аспектами внутреннего контроля являются выявление рисков, оценка их степени, принятие управленческих решений для их устранения, сокращения и минимизации. Согласно Информации Минфина N ПЗ-11/2013, анализ рисков направлен на обнаружение тех, которые могут повлиять на достоверность учёта и отчётности.

Специалисты, ответственные за внутренний контроль, должны удостовериться в следующем:
- факты хозяйственной жизни, отражённые в учёте, происходили в отчётном периоде и относятся к основной деятельности организации;
- имущество, имущественные права и обязательства, отражённые в бухгалтерском учёте, действительно существуют;
- объекты бухгалтерского учёта отражены в правильной стоимостной оценке;
- данные бухгалтерского учёта корректно и своевременно раскрыты в бухгалтерской отчётности.

Важно оценить риск возможных злоупотреблений. Они могут возникнуть на любом участке учёта и деятельности организации в целом. Проблема оценки риска злоупотреблений напрямую связана с неосмотрительностью и неосторожностью как при ведении бизнеса в целом, так и при выборе партнёров в частности.

Дата публикации статьи: 9 января 2024 года