Планируете грамотно выстроить учёт расчётов, безопасно списать дебиторскую и кредиторскую задолженность и избежать доначислений по НДС и налогу на прибыль? Приглашаем на практический семинар, где разберём свежие изменения налогового законодательства, а также спорные ситуации, которые чаще всего приводят к претензиям со стороны налоговых органов.

В программе:
- списание безнадёжных долгов: новые основания (в том числе по долгам военнослужащих), документальное оформление, спорные моменты с резервом по сомнительным долгам и учётом санкций;
- кредиторская задолженность: правила признания в доходах, НДС при списании аванса, риски «искусственного» продления срока исковой давности и свежая судебная практика;
- особенности учёта авансов, обеспечительных платежей, задатков и отступного — как не допустить переквалификации в аванс и потери вычета по НДС;
- оплата третьим лицом и цессия: налоговые последствия, документальное оформление, нюансы расчёта НДС и налога на прибыль для цедента и цессионария;
- займы: рыночный уровень процентов, беспроцентные займы между российскими компаниями, риски переквалификации займов в иные операции и схемы с подотчётными суммами.

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, финансовых директоров, налоговых консультантов и специалистов по бухгалтерскому и налоговому учёту.

Данный семинар соответствует требованиям профстандарта "Бухгалтер": трудовая функция "Ведение налогового учета и составление налоговой отчетности, налоговое планирование"

1. Последние изменения по налоговым последствиям расчётов:
- Свежая судебная практика по налоговым последствиям различных форм расчётов: постановления АС округов 2025–2026 годов по ст. 54.1 НК РФ, реальность операций, должная осмотрительность.

2. Списание безнадежных долгов:
- Новый вид безнадежного долга с 01.01.2026 (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ): долги военнослужащих, прекращённые по ст. 2 ФЗ № 377-ФЗ (гибель, признание умершим, инвалид I группы) — основание для списания в расходы.
- Расширение состава сомнительного долга с 01.01.2026 (ст. 266 НК РФ в ред. ФЗ № 425-ФЗ): в резерв по сомнительным долгам можно включать не только основную задолженность, но и подтверждённые судебным решением штрафы, пени и неустойки — при условии, что основной долг по договору уже признан сомнительным.
- Новое основание для исключения из безнадежных (ст. 266 НК РФ): задолженность, соответствующая сумме доходов, дата признания которых по ст. 271 НК РФ не наступила на момент списания.
- Порядок оформления: акт инвентаризации, приказ руководителя, первичные документы, подтверждающие основание (выписка из ЕГРЮЛ, постановление пристава, определение суда о завершении конкурсного производства).
- Списание в связи с истечением срока исковой давности: действия, прерывающие срок (частичная оплата, акт сверки, признание претензии) — начало течения заново.
- Списание в связи с ликвидацией контрагента — на дату записи в ЕГРЮЛ. Исключение ИП из ЕГРИП не даёт права списать долг (п. 2 ст. 266 НК РФ).
- Дебиторка при банкротстве контрагента: списание возможно только после завершения конкурсного производства; если требования заявлены в реестр — до завершения процедуры списать нельзя.
- Списание на основании постановления пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.
- Списание в будущих периодах: если основание пропущено в прошлом периоде, долг можно учесть в периоде обнаружения — при условии, что с момента возникновения права на списание не прошло трёх лет (письмо Минфина от 01.07.2019 № 03-03-06/1/48327).
- НДС при списании выданного аванса: Минфин и ФНС требуют восстановления НДС, ранее принятого к вычету (проводка Дт 76.АВ — Кт 68.02); авансовый счёт-фактура регистрируется в книге продаж (код операции 21); уточнённую декларацию подавать не нужно. Судебная практика разнонаправлена, но безопаснее восстанавливать.
- Резерв по сомнительным долгам в налоговом учёте: шкала 45/90 дней, лимит 10% выручки; с 2026 года — включение подтверждённых судом санкций; учёт встречной кредиторской задолженности (сомнительным признаётся только превышение дебиторки над кредиторкой перед тем же контрагентом).
- Спорная ситуация: создание резерва по сомнительным долгам при реализации товара с отсрочкой платежа — когда дебиторка ещё не просрочена; позиция Минфина (письмо от 30.06.2026 № 03-03-06/3/56177).
- Разницы по ПБУ 18/02 при создании резерва в бухучёте и неприменении в налоговом учёте — формирование ОНА/ОНО.

3. Списание кредиторской задолженности:
- Порядок оформления: акт инвентаризации, приказ руководителя о списании, документы-основания (договор, накладные, выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора).
- Основные правила признания кредиторки в доходах: п. 18 ст. 250 НК РФ — включается во внереализационные доходы в том периоде, когда возникло основание (последний день отчётного периода, в котором истёк срок исковой давности; дата внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора).
- НДС при списании полученного аванса: НДС, ранее исчисленный с полученного аванса, к вычету не принимается (Налоговый кодекс не предусматривает вычета при списании кредиторской задолженности по авансу); сумма списанного аванса включается в доходы в полной сумме, включая НДС.
- «Искусственное» продление кредиторки: частичная оплата, подписание акта сверки, признание претензии прерывают срок исковой давности; десятилетний предельный срок (ст. 196 ГК РФ); риски признания действий формальными — постановление АС Московского округа от 26.01.2026 № Ф05-19992/2025 по делу № А40-214875/2024.
- Судебная практика по списанию кредиторки: доначисления за несвоевременное списание — решение сохраняется, если компания не представила документы, подтверждающие инвентаризацию и списание; срок давности по кредиторке, истекший до 2019 года, доначисляется по дате выявления в регистрах.
- Исключения (доходы, не включаемые в базу): подп. 21, 21.1, 21.3–21.7 п. 1 ст. 251 НК РФ.

4. Налогообложение и бухгалтерский учет:
- Учёт условий о зачете аванса в договоре: отсутствие условия о предоплате — риск отказа в вычете; частичный зачёт аванса — НДС восстанавливается пропорционально.
- Практика переквалификации полученного займа в аванс: признаки схемы — формальные договоры займа, отсутствие реального движения средств, подмена трудовых отношений; новация поставки в заём — НДС с аванса становится излишне уплаченным, риски у обеих сторон (письмо Минфина от 14.01.2026 № 03-03-06/1/856).
- Задаток и обеспечительный платёж, отступное: задаток — по ГК РФ одновременно обеспечение и часть оплаты; для НДС приравнивается к авансу — начисление на дату получения;обеспечительный платёж — не облагается НДС, если выполняет только обеспечительную функцию, не зачитывается в счёт оплаты и подлежит возврату; если договор предусматривает зачёт в счёт арендной платы — риск переквалификации в аванс;
- Минфин (письмо от 16.04.2025 № 03-03-05/38062): обеспечительный платёж, не возвращённый и не зачтённый, включается во внереализационные доходы;
- отступное: прекращение обязательства предоставлением взамен исполнения (ст. 409 ГК РФ) — налоговые последствия по НДС и прибыли.
- Оплата третьим лицом (ст. 313 ГК РФ):право вычета НДС у должника сохраняется (п. 1 ст. 171, ст. 172 НК РФ);
- риски: признание дохода у лица, за которое заплатили; признание расходов необоснованными (ст. 252 НК РФ), если из документов не видно, что расходы — ваши собственные;
- новое с 01.09.2026 (ФЗ № 425-ФЗ): запрет на пополнение чужого ЕНС при отсутствии налоговой обязанности — деньги вернутся обратно;
- перевод расходов контрагента на себя: варианты оформления (включение в стоимость договора, прямое условие, возмещение).
- Уступка права требования (цессия)

5. Документальное оформление цессии:
5.1. Особенности НДС при уступке с учётом новой ставки 22%:
- цедент: налоговая база — превышение дохода от уступки над суммой требования; расчётная ставка 22/122 (для требований из реализации товаров, работ, услуг) или 22% (для иных требований);
- цессионарий: при погашении долга исчисляет НДС с разницы между суммой, полученной от должника, и ценой приобретения требования;
- реализация прав требования по договорам займа — НДС не облагается (п. 3 ст. 149 НК РФ);
- для УСН с пониженными ставками 5% и 7% — вычетов нет, но уступка облагается по правилам ст. 155 НК РФ.
5.2. Налог на прибыль при уступке:
- убыток у цедента: учитывается полностью, если срок платежа наступил; нормируется по ст. 279 НК РФ, если долг продаётся до наступления срока;
- у цессионария: доход — при погашении долга или перепродаже;
- расход — цена приобретения требования;
- для УСН «Доходы» (письмо Минфина от 20.08.2025 № 03-11-11/81396): налог считается со всей суммы, поступившей от должника, включая основной долг, проценты, неустойки; затраты на покупку требования не вычитаются.
5.3. Предоставление поручительства: налоговые последствия — расходы на услуги поручителя учитываются при наличии экономического обоснования; банковская гарантия — расходы по налогу на прибыль при документальном подтверждении.

6. Займы:
- Ключевая ставка: влияние на расчёт рыночного уровня процентов, пределов по ст. 269 НК РФ и материальной выгоды по НДФЛ.
- Особенность учёта процентов по займам займодавцем и заёмщиком: метод начисления — равномерное признание; ограничения по ст. 269 НК РФ (рыночный диапазон).
- Беспроцентные займы: можно применять между российскими организациями — не образует внереализационного дохода у заёмщика (позиция ВАС РФ от 03.08.2004 № 3009/04, подтверждённая Минфином в письме от 13.03.2025 № 03-12-11/24830).
- Внутрифирменные займы: если все стороны зарегистрированы в РФ — сделка не признаётся контролируемой (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ); риск доначисления по ст. 105.3 НК РФ, если налоговая докажет, что цель сделки — исключительно налоговая экономия (например, заём от ОСНО компании на УСН «Доходы»).
- Нужно ли обосновывать рыночность процента: для неконтролируемых сделок между российскими лицами — нет; для контролируемых (иностранные контрагенты, резиденты низконалоговых юрисдикций, сумма доходов свыше 120 млн руб.) — да, по ст. 105.16 НК РФ.
- Риски переквалификации беспроцентного займа в безвозмездную передачу согласно судебной практики: длительные сроки, неоднократная пролонгация, формальное оформление.
- Займы вместо зарплаты (схемы с подотчётными суммами): признаки схемы — траты на личные нужды в день перевода, отсутствие авансовых отчётов, формальные договоры займа «задним числом» — доначисление НДФЛ и страховых взносов.
- Материальная выгода по НДФЛ (ст. 212 НК РФ): при займе от взаимозависимого лица или работодателя — облагается; при займе от организации учредителю — не возникает, если обе стороны в РФ.

7. Ответы на вопросы