Хотите свести к минимуму риски отказа в вычетах и признания расходов необоснованными, грамотно выстроить документооборот и пройти проверку без доначислений? Приглашаем на практический семинар, где разберём, как работать с первичными документами в условиях ужесточения налогового контроля и масштабных изменений в бухгалтерском учёте.

В программе:
- как применять ст. 54.1 НК РФ на практике: какие документы реально защищают расходы и вычеты, а какие создают риски;
- свежая судебная практика и новые подходы ФНС к оценке контрагентов: методика оценки юрлиц и ИП, цифровые доказательства, позиция ВС РФ по формальным дефектам документов;
- переход на электронный документооборот: новые форматы УПД, обязательные электронные транспортные накладные с 01.09.2026, машиночитаемые доверенности и правила подписания;
- ФСБУ 27/2021: как правильно оформлять, исправлять и хранить документы, как объединять операции и подтверждать длящиеся факты хозяйственной жизни;
- контрольные точки по ключевым документам: УПД, транспортная накладная, акты, КС‑2/КС‑3, авансовые отчёты — какие реквизиты должны совпадать, чтобы сделка не вызвала вопросов у проверяющих;
- особенности оформления возвратов, скидок, валютных сделок, давальческой схемы, аренды и лизинга; как закрепить документооборот в учётной политике и выстроить внутренний контроль, чтобы минимизировать ошибки и претензии.

Семинар ориентирован на главных бухгалтеров, специалистов по налоговому учёту, внутренних аудиторов и финансовых контролёров.

1. Первичные документы как условие признания расходов и применения вычетов по ст. 54.1 НК РФ
- Ст. 54.1 НК РФ в редакции, действующей с 01.07.2026: законодательное закрепление понятия «дробление бизнеса» (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ) — разделение единой предпринимательской деятельности между взаимозависимыми лицами для получения налоговой выгоды.
- Новая методика ФНС оценки контрагентов (Приказ ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@, действует с января 2026): двухэтапная процедура оценки финансово-хозяйственного состояния юрлиц и ИП; право инспекции выдавать результаты оценки самому налогоплательщику и третьим лицам.
- Ставка НДС 22% с 01.01.2026 (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ): обновлённые формы счёта-фактуры, книги покупок и книги продаж (Постановление Правительства от 23.01.2026 № 26, обязательно с 01.04.2026); расчётная ставка 22/122; ставки 5% и 7% для УСН.
- Налог на прибыль 25% с 01.01.2025. Роль первичных документов в доказывании реальности сделки: что суды считают достаточным, а что — формальным.

2. Первичные документы как «инструмент» доказывания нарушений по п. 2 ст. 54.1 НК РФ
- Ключевая позиция ВС РФ (Определение ВС РФ от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277): сделки без деловой цели подлежат переквалификации; бремя доказывания умысла или согласованности действий лежит на инспекции (п. 6 ст. 108 НК РФ, ч. 5 ст. 200 АПК РФ).
- Обзор практики ВС РФ от 13.12.2023 по ст. 54.1 НК РФ — актуальные правовые позиции: реальность операции первична по отношению к характеристикам контрагента; формальные дефекты документов (опечатки в адресе, неверный КПП) — не основание для отказа в вычете, если не препятствуют идентификации продавца, покупателя, товара и суммы налога.
- Подписи «неустановленных лиц» как доказательство п. 1 ст. 54.1: когда суд сохраняет вычет при должной осмотрительности покупателя, а когда — нет.
- Цифровые доказательства в налоговых спорах 2025–2026: данные АСК НДС-3, IP-адреса, геолокация, анализ банковских транзакций — что суды принимают и как оспаривать.

3. Комментарии ФНС и Минфина по налоговым рискам при документообороте с «техническим» контрагентом
- Письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ — по-прежнему базовый документ: критерии должной осмотрительности, налоговая реконструкция, понятие «расчётный метод».
- Письма Минфина и ФНС 2025–2026 годов по поставке, подряду, транспортным услугам: что запрашивать у контрагента до сделки (штатное расписание, справка о среднесписочной численности, копии ПТС, договоры аренды помещений).
- Дело «Вокфорс» (ВС РФ, 25.03.2026): конец стратегии «НДС сняли — прибыль оставили» — при непредставлении первичных документов, подтверждающих реального исполнителя, расходы по налогу на прибыль не сохраняются.
- Практика по должной осмотрительности 2025–2026 (постановления АС Поволжского, Московского, Западно-Сибирского округов): чек-лист проверки контрагента, который работает в суде.

4. Документооборот как элемент внутреннего контроля
- Как закрепить в учётной политике правила работы с «первичкой» по ФСБУ 27/2021 и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» (действует с 01.04.2025): график документооборота, ответственные лица, сроки обработки и хранения.
- Внутренний комплаенс-контроль за документооборотом: матрица рисков, проверки первички на соответствие договору и факту хозяйственной жизни.
- ФСБУ 9/2025 «Доходы» и ФСБУ 10/2026 «Расходы» (вступают в силу с 01.01.2027): новые подходы к признанию доходов и расходов — как подготовить документооборот уже сейчас; отказ от деления на «доходы от обычных видов деятельности» и «прочие доходы»; пять элементов признания выручки (по аналогии с IFRS 15).

5. Правила составления и подписания первичных документов: ст. 9 Закона № 402-ФЗ, ФСБУ 27/2021, ЭДО
- 7 обязательных реквизитов первичного документа (ст. 9 ФЗ-402 + п. 8 ФСБУ 27/2021): наименование, дата составления (отдельно от даты операции), наименование субъекта, содержание факта, величина, должности, подписи с расшифровкой.
- Электронный первичный документ = документ + ЭП по ФЗ-63 «Об электронной подписи»: три вида подписи (простая, НЭП, КЭП); выбор подписи определяет, какой документ налоговая примет без вопросов.
- Рекомендация Р-113/2020-КпР «Первичные учётные документы в условиях удалённой работы» — актуально с учётом расширения дистанционной работы.
- С 01.11.2025: неформализованные документы (ответы на требования, пояснения, письма) направлять только через ЛК ФНС или Госуслуги — отправка через операторов ЭДО (ТКС) отключена.

6. Требования к реквизитам первичных документов. Подписи «неустановленных лиц» и отсутствие печати
- Печать не входит в перечень обязательных реквизитов (ни ст. 9 ФЗ-402, ни п. 8 ФСБУ 27/2021): организация вправе использовать добровольно или закрепить в учётной политике.
- Подписи неустановленных лиц: судебная практика 2025–2026 — когда суд сохраняет вычет (реальность сделки + должная осмотрительность), а когда снимает (факсимиле без соглашения, подпись лица, отрицающего причастность).
- Машиночитаемые доверенности (МЧД) — с 2023 года действуют новые правила: МЧД в электронном виде для подписания документов по ЭДО; как проверить действительность МЧД контрагента.
- Типичные находки аудиторов: отсутствие расшифровки подписей и наименования должности — налоговая снимает расход по налогу на прибыль.

7. ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот»: практические выводы
- Оправдательные документы — новое понятие в бухучёте: договор, кассовый чек, выписка — могут стать первичными при наличии всех обязательных реквизитов (п. 9 ФСБУ 27/2021); иначе — ссылка на первичный документ.
- Один документ на несколько операций (подп. «а» п. 9): объединение связанных фактов хозяйственной жизни — авансовый отчёт по командировке, включающий проезд, проживание, суточные.
- Длящиеся операции (подп. «б» п. 9): начисление процентов, амортизация, изменение стоимости — один первичный документ с периодичностью, определяемой организацией.
- Хранение документов на территории РФ (п. 25, действует с 01.01.2024): электронные документы — в архивных репликах; срок хранения — не менее 5 лет после отчётного года (п. 23).

8. Исправление первичных документов по ФСБУ 27/2021
- Новые правила внесения исправлений: составление нового документа с теми же реквизитами, за исключением исправляемых; сохранение данных о лице, внесшем исправление, и дате.
- Исправление ошибок в электронных документах: формирование исправительного документа через оператора ЭДО; корректировочный счёт-фактура (УКД) — новые форматы (проект приказа ФНС, ожидается с 01.07.2026).
- Исправления в бумажных документах: зачёркивание с оговоркой «исправленному верить», подпись и дата — риски признания недостоверным при неаккуратном оформлении.

9. Комплексный анализ реквизитов первичных документов и счетов-фактур по договору поставки
- УПД как единый документ: статус «1» (счёт-фактура + передаточный документ) и статус «2» (только передаточный документ); формат 5.03 (Приказ ФНС от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@).
- Ставка НДС 22% в УПД: обновлённые реквизиты, строка для авансового счёта-фактуры, ОГРН для ИП вместо реквизитов свидетельства.
- Товары, подлежащие прослеживаемости: отгрузка только электронными формализованными документами — неформализованные и бумажные запрещены.
- Сверка реквизитов: УПД ↔ договор ↔ транспортная накладная ↔ счёт-фактура — какие расхождения критичны, какие — нет.

10. Какие реквизиты и на каких документах должны совпасть
- Чек-лист сверки реквизитов по сделке: наименование товара, количество, цена, ИНН/КПП сторон, адреса, подписанты.
- Расхождения, приводящие к риску: несовпадение наименований товаров в договоре и УПД; разные единицы измерения; отсутствие кодов маркировки и прослеживаемости в УПД.
- Расхождения, не влияющие на вычет: опечатки в адресе (если ИНН/КПП корректны), неверный КПП обособленного подразделения (если ИНН верный) — позиция ВС РФ.

11. Заполнение УПД, транспортной накладной и счёта-фактуры при поставке товаров
- УПД со статусом «1»: заменяет ТОРГ-12, акт и счёт-фактуру; регистрируется в книге покупок и продаж.
- УПД со статусом «2»: только передаточный документ; не регистрируется в книге продаж.
- С 01.01.2026: электронные форматы ТОРГ-12 и акта выполненных работ (Приказы ФНС № ММВ-7-10/551@ и № ММВ-7-10/552@) утратили силу — в формализованном ЭДО применяется только УПД формата 5.03.
- Бумажные ТОРГ-12 и акты можно использовать и после 01.01.2026 — отмена касается только формализованных XML-форматов.
- Неформализованные электронные документы (PDF, DOC) — допустимы, но при проверках нужно распечатать и заверить скан с ЭЦП.

12. Новая транспортная накладная — обязательный электронный формат
- С 01.09.2026 транспортная накладная при автомобильной перевозке оформляется только в электронной форме (ФЗ от 07.06.2025 № 140-ФЗ, изменения в ст. 8 ФЗ от 08.11.2007 № 259-ФЗ).
- Электронная транспортная накладная (ЭТрН) передаётся через ГИС ЭПД; подписывается УКЭП или УНЭП всех участников перевозки.
- Бумажная ТН — только в исключительных случаях (Приказ Минтранса от 01.06.2026 № 262, с дополнениями от 02.09.2026 № 391): перевозки физлицам для личных нужд, территории с режимом ЧС/военного положения, отсутствие интернета в труднодоступных местностях, периодические печатные издания, специальные и военные грузы.
- Новая форма бумажной ТН: прежняя форма (Приложение № 4 к Правилам утратит силу с 01.09.2026) заменяется новой — проект приказа Минтранса.
- Экспедиторские документы (поручение, расписки) — также в электронном виде с 01.09.2026; экспедитор указывается как участник перевозки (Постановление Правительства от 27.04.2026 № 469).
- Реестр экспедиторов: обязательная регистрация до 01.05.2026 на платформе «ГосЛог».
- Железнодорожные накладные и грузовые авианакладные — также в электронном виде с 01.09.2026 (Постановления Правительства от 27.04.2026 № 470 и от 21.04.2026 № 446).

13. В каких случаях ТН не обязательна.
- Реквизиты ТН, требующие контроля бухгалтера
- Когда транспортная накладная не требуется: перевозка собственным транспортом для собственных нужд (без договора перевозки); самовывоз покупателем.
- Реквизиты ТН под контролем: грузоотправитель, грузополучатель, перевозчик, пункт погрузки/разгрузки, масса груза, стоимость услуг, подписи всех сторон.
- Сверка ТН с УПД и договором: расхождения в наименовании груза, весе, маршруте — риски снятия расходов на транспортировку.

14. Документооборот при возврате товара, скидках и бонусах
- Возврат товара: оформление УКД (универсальный корректировочный документ) — проект нового формата (ожидается с 01.07.2026, версия 5.02 с переходным периодом); учёт НДС по ставке 22% при возврате после 01.01.2026.
- Переходные правила для возврата товаров, реализованных до 2026 года (по ставке 20%): возврат по ставке 20%, корректировочный счёт-фактура по старой форме.
- Скидки и бонусы: ретро-скидки — оформление УКД или корректировочного счёта-фактуры; влияние на выручку и НДС; документальное подтверждение соглашения о скидке.

15. Период отражения операции в налоговом учёте: накладные и акты
- Дата составления документа ≠ дата факта хозяйственной жизни (п. 8 ФСБУ 27/2021): для целей налогового учёта важна дата совершения операции, а не дата документа.
- Метод начисления (ст. 271/272 НК РФ): расходы признаются в том периоде, к которому относятся, независимо от даты документа — если документ получен до 31 декабря следующего года.
- Документы, полученные после отчётной даты: первичные документы за декабрь 2025, поступившие в январе–феврале 2026 — корректировка не требуется, если подтверждён факт совершения операции в декабре.
- Риски: расхождение периода в первичке и в учёте — основание для претензий при проверке.

16. Документооборот по договорам в у. е. или в валюте
- Пересчёт в рубли по курсу ЦБ РФ: дата признания доходов/расходов — дата перехода права собственности или дата оплаты (в зависимости от метода — начисления или кассового).
- Курсовые разницы: отражение в первичных документах — курс на дату отгрузки и курс на дату оплаты; расчёт разницы в отдельном документе (бухгалтерская справка).
- УПД по валютным договорам: указание суммы в у. е. и рублёвого эквивалента; риски при неверном курсе.

17. Формы по учёту ОС, МПЗ.
- Документооборот по договору подряда на давальческой основе
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 5/2019 «Запасы»: формы первичных документов — организация разрабатывает самостоятельно; обязательные реквизиты по ст. 9 ФЗ-402.
- Давальческие материалы: форма М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону» — не обязательна, можно разработать свою; акт переработки давальческого сырья; отчёт об использовании материалов.
- КС-2 и КС-3 в электронном виде: формат Приказа ФНС от 28.07.2022 № ЕД-7-26/691@ — сохраняет силу после 01.01.2026, УПД не требуется.

18. «Первичка» по прочим расходам: аренда, лизинг, рекламные, представительские, командировочные
- Аренда по ФСБУ 25/2018: акт приёма-передачи имущества; ежемесячный акт или один документ на период (длящаяся операция по ФСБУ 27/2021).
- Лизинг: договор, акт приёма-передачи, график лизинговых платежей; УПД со статусом 1 (если облагается НДС).
- Рекламные и представительские расходы: нормирование для налога на прибыль (ст. 264 НК РФ); первичные документы — договор, акт, смета, приказ о проведении мероприятия, список участников.
- Командировочные: авансовый отчёт (единый документ по ФСБУ 27/2021 — проезд, проживание, суточные); электронные билеты, чеки; отмена бумажных командировочных удостоверений.
- Риски: отсутствие детализации, неполный пакет документов — снятие расходов при проверке

19. Ответы на вопросы