Налоговая реформа 2025 года: ключевые аспекты и способы адаптации

Правительство представило законопроект о налоговой реформе на рассмотрение Государственной Думы. В документе предлагается повысить ставки НДФЛ и налога на прибыль, пересмотреть правила для упрощённой системы налогообложения и провести налоговую амнистию.

Налог на доходы физических лиц

В 2025 году планируется расширение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Обсуждается несколько вариантов развития событий, наиболее вероятный предполагает наличие пяти ставок, максимальная из которых составит 22%. Также планируется увеличение налоговых вычетов для семей с двумя и более детьми. Эти изменения предусмотрены законопроектом №639663-8, внесённым Правительством в Государственную Думу. Минимальная ставка НДФЛ в 13% сохранится, но переход к прогрессивной шкале начнётся с суммы в 2,4 миллиона рублей (около 200 тысяч рублей в месяц).

Изменение ставки по НДФЛ с 2025 года

Размер дохода, руб.	В 2024 году	В 2025 году
До 2,4 млн	13%	13%
От 2,4 млн до 5 млн	13%	15%
От 5 до 20 млн	15%	18%
От 20 до 50 млн	15%	20%
Свыше 50 млн	15%	22%

Повышенная ставка подоходного налога будет применяться только к сумме, превышающей определённый уровень. Например, если зарплата составляет 250 тысяч рублей в месяц (3 миллиона рублей в год), налог будет рассчитываться следующим образом: с первых 2,4 миллионов рублей по ставке 13% и с оставшихся 600 тысяч рублей по ставке 15%. Общая сумма налога за год составит 402 тысячи рублей (2,4 миллиона рублей * 13% + 600 тысяч рублей * 15%). Это на 12 тысяч рублей больше, чем человек заплатил бы в 2024 году при таком же уровне дохода (402 тысячи рублей - 3 миллиона рублей * 13%).
Двухуровневая система ставок НДФЛ (13 и 15%) сохранится для определённых видов доходов без дальнейшего увеличения налоговой нагрузки. Это относится к дивидендам и процентам по вкладам. Ставка 15% будет применяться к доходам, превышающим 2,4 миллиона рублей.

Вам придётся рассчитывать НДФЛ с учётом изменений в ставках, обновить налоговые регистры и усложнить отчётность. Возможно, до конца 2024 года потребуется скорректировать оклады сотрудников с высокими доходами, чтобы они не потеряли в деньгах из-за повышения ставок по НДФЛ в следующем году.

Наталия Ильюшина

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Налоговые вычеты на детей с 2025 года

Вместе с увеличением ставки НДФЛ планируется повысить предельный доход для налоговых вычетов на детей с 350 до 450 тысяч рублей.
Размеры вычетов также увеличатся, но только для второго и последующих детей.
Ожидается, что детские налоговые вычеты будут предоставляться автоматически, без необходимости подачи заявления. Работодатели продолжат нести ответственность за их предоставление. В конце года налоговые органы проведут дополнительную проверку расчётов. Если сумма вычета окажется больше необходимой, работник должен будет вернуть излишки в бюджет согласно уведомлению из налоговой инспекции. Это может произойти, если сотрудник работает одновременно у нескольких работодателей и фактически получает двойные вычеты.

Изменение налогового вычета на детей с 2025 года

Количество детей в возрасте до 18 лет (до 24 лет — студентов очников)	В 2024 году на каждого ребенка	В 2025 году на каждого ребенка
Первый ребенок	1400 рублей	1400 рублей
Второй ребенок	1400 рублей	2800 рублей
Третий ребенок и каждый последующий	3000 рублей	6000 рублей

Вычеты необходимо будет предоставлять без заявлений, но потребуются данные о детях. Имейте в виду, что вычет предоставляется в момент выплаты зарплаты. Если зарплата за декабрь будет выплачена в декабре, лимиты останутся прежними, а если в январе — уже изменятся. В начале 2025 года убедитесь, что ваша программа обновила лимиты.

Наталия Ильюшина

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Налог на прибыль

Основная ставка налога на прибыль может вырасти с 20 до 25% в 2025 году. Правительство внесло в Госдуму законопроект с поправками в Налоговый кодекс. Федеральная ставка увеличится с 3 до 8%, а региональная останется на уровне 17%.
Чтобы компенсировать рост налоговой нагрузки, планируется продлить действие регионального инвестиционного вычета и ввести федеральный вычет. Конкретные правила их применения определит Правительство.
Минфин также предложил увеличить коэффициент амортизации высокотехнологичного отечественного оборудования с 1,5 до 2, что позволит компаниям списывать вдвое больше расходов.

До конца года сохранится текущая ставка налога на прибыль — 20 %. В связи с этим организациям следует учесть как можно больше доходов в 2024 году. Проверьте договоры с контрагентами и предложите заключить предстоящие сделки в текущем году.

Наталия Ильюшина

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Упрощённая система налогообложения

С 2025 года предприятия и индивидуальные предприниматели, использующие упрощённую систему налогообложения, смогут получать доход до 450 миллионов рублей в год. Порог остаточной стоимости основных средств увеличится с 150 до 200 миллионов рублей. Кроме того, упрощённая система налогообложения станет обязательной для предприятий с годовым оборотом более 60 миллионов рублей. Эти изменения предусмотрены законопроектом № 639663-8, внесённым правительством в Государственную Думу.
Благодаря увеличению лимитов, больше компаний смогут использовать упрощённую систему налогообложения.

Изменения по упрощённой системе налогообложения с 2025 года

Параметры	В 2024 году	В 2025 году
Лимит доходов организаций за 9 месяцев прошлого года для перехода на УСН	149,51 млн рублей (112,5 млн ₽ × 1,329)	337,5 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора
Лимит доходов для работы на УСН	265,8 млн рублей (200 млн ₽ × 1,329)	450 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора
Предельная остаточная стоимость основных средств	150 млн рублей	200 млн рублей
Лимит по средней численности работников	100 человек — для обычной ставки налога 130 человек — для повышенной ставки налога	130 человек
Повышенные ставки по УСН	Применяются в двух случаях: - доходы превышают 199,35 млн рублей - средняя численность работников от 100 до 130 человек включительно	Не применяются
Обязанности по НДС	Компании и ИП на УСН не обязаны платить НДС, если не выставляют счета-фактуры с НДС	Компании и ИП на УСН должны будут уплачивать НДС, но смогут выбирать пониженную ставку 5 или 7% или полностью освободиться от налога

Компаниям и ИП на УСН придётся выполнять новые обязанности: выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и предоставлять электронные декларации по НДС.

Какой НДС будут уплачивать компании и ИП на упрощенке с 2025 года

Доход за 2024 год	Освобождение/ставки	Условие	Право на вычет входного НДС
До 60 млн рублей	Освобождение	Уведомление	Отсутствует
Не более 250 млн рублей	5%	По заявлению	Отсутствует
От 250 до 450 млн рублей	7%	По заявлению	Отсутствует
Любой	Общие ставки: 0%, 10% или 20%	По умолчанию	Имеется

Заблаговременно проинформируйте руководителя о том, что ваша компания на УСН станет плательщиком НДС с 2025 года. До конца текущего года вам потребуется перейти на электронный документооборот (ЭДО), пересмотреть цены с учётом НДС, заключить дополнительные соглашения с контрагентами

Наталия Ильюшина

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Налоговая амнистия

В 2025 году планируется проведение налоговой амнистии для компаний и индивидуальных предпринимателей. Эта мера направлена на тех, кто использовал специальные режимы для незаконного уменьшения налогов, но теперь готов действовать в рамках закона. В Государственную Думу уже поступил соответствующий законопроект (№639663-8), в котором подробно описаны условия амнистии.

Особенностью этой амнистии является то, что предпринимателям не придётся доплачивать за предыдущие периоды и предоставлять дополнительные декларации. Вместо этого им необходимо будет отказаться от разделения бизнеса и начать уплачивать налоги в соответствии с общими доходами и другими показателями, установленными для применения специальных режимов налогообложения. Если эти условия будут выполнены, то никаких дополнительных начислений за 2022–2024 годы не последует.

Проведите анализ деятельности вашей компании для выявления возможных признаков дробления бизнеса. Обратите внимание на такие аспекты, как взаимозависимость, использование общих адресов, совмещение сотрудников, отсутствие явной деловой цели, контролируемость и другие подобные факторы.
Если обнаружите множество подобных признаков, рассмотрите возможность использования амнистии в 2025 году

Наталия Ильюшина

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Региональные и местные налоги

Региональные власти получат возможность повышать налоговые ставки для владельцев дорогостоящего имущества и земельных участков. Это относится как к физическим лицам, так и к организациям. Такие изменения предусмотрены законопроектом № 639663-8, внесённым правительством в Государственную Думу. Поправки расширяют полномочия регионов.
На данный момент речь идёт об объектах с кадастровой стоимостью от 300 миллионов рублей. Министерство финансов предлагает увеличить предельные ставки для этой категории недвижимости и земельных участков до 2,5 %. Однако возможно, что в процессе обсуждения поправок в Государственной Думе ценовой порог будет снижен.
Также существует вероятность, что перечень местных налогов в Налоговом кодексе будет расширен. В Министерство финансов поступило предложение включить в НК туристический налог и распространить его действие на все регионы.

Налоговая нагрузка увеличится, если компания владеет дорогостоящим имуществом. Во многих регионах для таких активов применяются максимальные ставки. Хотя повлиять на ставку невозможно, кадастровую стоимость можно оспорить. Обычно она бывает завышена

Наталия Ильюшина

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Дата публикации статьи: 3 июня 2024 года

Условия использования информации сайта

Вебинары, пользующиеся наибольшим спросом