СЕМИНАРЫ
И ТРЕНИНГИ В МОСКВЕ



ЭКСКЛЮЗИВНЫЕ
СЕМИНАРЫ



СЕМИНАРЫ
ЗА РУБЕЖОМ



СЕМИНАРЫ
В РОССИИ



КУРСЫ
В МОСКВЕ




ВЕБИНАРЫ



КОНСУЛЬТАЦИИ



КОРПОРАТИВНОЕ
ОБУЧЕНИЕ



ЮРИДИЧЕСКИЕ
УСЛУГИ
Телефон
Статьи
РУБРИКИ :
Бухгалтерский учет и налогообложение
Право
Финансы
Управление и менеджмент
Кадровый менеджмент
Маркетинг
Продажи
Сервис, работа с клиентами, обслуживание клиентов
Реклама и PR
Деловая коммуникация
Оптимизация налогообложения


Автор - Евсеев А. А.

Опасность потерять право на «упрощенку», получив «лишний» доход, в конце года становится особенно актуальной. Не допустить этого можно несколькими способами.

Чем грозит?

Лимит доходов для «упрощенщиков» составляет 20 000 000 руб. (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Индексировать его на величину коэффициента-дефлятора Минфин России в этом году не разрешил (письмо от 26 октября 2006 г. № 03-11-04/2/225). Поэтому если сумма выручки от реализации и внереализационных доходов фирмы в конце года превысит 20 000 000 руб., налоговые инспекторы потребуют, чтобы она перешла на обычную систему налогообложения.

Что предпринять?

«Упрощенщики» признают доходы ВЫНОС 1 в тот день, когда деньги поступают на расчетный счет или в кассу. Или в день, когда партнер погашает обязательство другим способом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Соответственно, избежать превышения лимита можно, не допустив поступление этих платежей в конце года. Либо оформив «лишние» платежи таким образом, чтобы они не считались доходами.

Если это не удалось, то существует еще одна возможность. Можно попытаться доказать в суде, что сумму лимита в 2006 году нужно определять с учетом коэффициента-дефлятора. В этом случае она составит не 20 000 000 руб., а 22 640 000 руб. (20 000 000 руб. х 1, 132).

Расскажем об этих вариантах подробно и оценим их жизнеспособность.

До следующего года деньги не получаем

Договариваемся перенести расчеты. Самый простой выход – попросить покупателей не перечислять оплату в конце этого года. Партнеры, которые работают на общей системе и платят налог на прибыль по методу начисления, скорее всего, согласятся. Ведь дата оплаты договора для них значения не имеет. А вот «упрощенщики» могут навстречу и не пойти. К тому же, если у компании много клиентов, она может не успеть вовремя договориться. В таких случаях можно пойти на хитрость.

Не выставляем счета, не подписываем акты. Если партнеры платят на основании выставленных счетов, можно прекратить выставлять эти счета. Если же по условиям договора заказчики должны платить после подписания актов приемки работ (услуг), не спешите подписывать эти акты. На практике фирмы не всегда ставят в известность свои х контрагентов о проблемах с лимитом. Иногда – просто говорят, что документы находятся на подписи у директора, а он в командировке, в отпуске или заболел.

Закрываем счет. Если остальные способы успеха не дают, некоторые фирмы решаются на кардинальные меры. Поток поступающих денег они останавливают, просто-напросто закрыв ВЫНОС 2 счет в банке. Конечно же, сделать это нужно успеть до того, как предельная сумма дохода перейдет за допустимую границу.

Перечисленные по реквизитам закрытого счета платежи банк возвращает обратно. А фирма-«упрощенщик» просто открывает новый счет. Чтобы не вызвать подозрений ни у банкиров, ни у налоговиков, сделать это лучше либо в другом отделении банка, либо в другом банке. А в начале нового года фирма с извинениями сообщает своим клиентам о неожиданной смене реквизитов. И просит их перечислить недошедшие в конце года платежи еще раз.

Возвращаем «ошибочные» платежи. Если «лишние» суммы на расчетный счет уже поступили, некоторые «упрощенщики» поступают так. Они делают вид, что не могут опознать эти суммы – например, из-за того, что «отсутствует» договор. И перечисляют их назад, называя «ошибочными платежами». Если клиент готов вам помочь, то для подстраховки можно даже попросить у него соответствующее письмо. В нем он признает, что перечислил деньги по ошибке и попросит их вернуть. Однако учтите: такую операцию безопасно можно провести лишь один-два раза. Массовые возвраты денег в конце года могут показаться налоговикам подозрительными. А банкиры могут расценить их как сомнительные платежи и сообщить о фирме в Росфинмониторинг.

Оформляем комиссию вместо купли-продажи

Фирмы на «упрощенке», которые занимаются оптовой торговлей, имеют возможность обойти лимит следующим способом. В конце года вместо договоров купли-продажи надо заключить договоры комиссии. Доходом по таким договорам является не вся поступившая от покупателя сумма, а лишь комиссионное вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС по г. Москве от 17 марта 206 г. № 18-11/3/21341). По условиям договора покупатель платит его за то, что комиссионер по его поручению закупает для него товар. В результате отказываться от получения денег в этом году не придется.

Что касается опасности данной схемы, то она минимальна. Ведь заявить, что договор комиссии ВЫНОС 3 является мнимым, а сделка нереальной, в этом случае налоговикам будет практически невозможно. Так же как и доказать отсутствие в действиях фирмы деловой цели. А значит, шансов получить поддержку суда у инспекторов практически нет (постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Увеличиваем лимит через суд

И наконец, рассмотрим крайнюю ситуацию. Допустим, фирма не успела вовремя предпринять меры предосторожности, и сумма доходов по итогам года составляет более 20 000 000 руб. Если поступления за год не превышают 22 640 000 руб., организация может попробовать доказать, что лимит не нарушен – через суд. Конечно, это способ самый сложный из всех предложенных. И главное – нет гарантий, что судьи в итоге поддержат организацию, поскольку аналогичной судебной практики еще нет.

Однако назовем аргументы, с помощью которых можно попробовать отстоять свою точку зрения.

Необходимость ежегодно индексировать лимит доходов предусмотрена в абзаце 3 пункта 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. А правилам пересчета предельного дохода посвящен второй абзац пункта 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что лимит нужно рассчитывать, умножая его изначальную сумму (20 000 000 руб.) на коэффициент-дефлятор. Этот коэффициент учитывает изменение потребительских цен за предыдущий год. А устанавливают его на каждый следующий календарный год.

Коэффициент-дефлятор на 2006 год Минэкономразвития России утвердило приказом от 3 ноября 2005 г. № 284. Его значение составляет 1,132. Приказ был официально опубликован 5 декабря 2005 года и вступил в силу через десять дней после этой даты. В том, что этот коэффициент учитывает изменение цен именно за 2005 год, сомнений нет. Отсюда вывод: у Минфина России нет законных оснований запрещать применение этого коэффициента в 2006 году.

ВЫНОС 1
Доходы «упрощенщиков» перечислены в статье 346.15 Налогового кодекса РФ.

ВЫНОС 2
О закрытии счета нужно сообщать в налоговую инспекцию. С 2007 года на это будет отведено семь дней (новая редакция п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

ВЫНОС 3
Правила заключения договоров комиссии приведены в главе 51 Гражданского кодекса РФ.




ВСЕ МЕРОПРИЯТИЯ КОМПАНИИ
ПОДПИСКА НА НОВОСТИ ОБУЧЕНИЯ
МОИ ОТЛОЖЕННЫЕ ПРОГРАММЫ
ПОИСК МЕРОПРИЯТИЯ
Максимальную скидку
за обучение можно получить приобретая
АБОНЕМЕНТЫ
на семинары
и вебинары!
Нет времени на посещения семинаров?

Выход есть!

Участвуйте в ВЕБИНАРАХ и ОНЛАЙН-ТРАНСЛЯЦИЯХ!
  Юридические
 
услуги

 
Фонд "Подари жизнь"
Создание сайта:
Студия Две Совы
Главная
<img id="> <img id="> <img id=">