СЕМИНАРЫ
И ТРЕНИНГИ В МОСКВЕ



ЭКСКЛЮЗИВНЫЕ
СЕМИНАРЫ



СЕМИНАРЫ
ЗА РУБЕЖОМ



СЕМИНАРЫ
В РОССИИ



КУРСЫ
В МОСКВЕ




ВЕБИНАРЫ



КОНСУЛЬТАЦИИ



КОРПОРАТИВНОЕ
ОБУЧЕНИЕ



ЮРИДИЧЕСКИЕ
УСЛУГИ
Телефон
Статьи
РУБРИКИ :
Бухгалтерский учет и налогообложение
Право
Финансы
Управление и менеджмент
Кадровый менеджмент
Маркетинг
Продажи
Сервис, работа с клиентами, обслуживание клиентов
Реклама и PR
Деловая коммуникация
Оптимизация налогообложения


Что может сказать выписка из ЕГРЮЛ о контрагенте

Автор - Климова М. А.


Идентифицируя контрагента по данным ЕГРЮЛ, заключая с ним договор проводя сверки взаиморасчетов осуществляя иную юридически значимую переписку, необходимо обращать внимание на его наименование ИНН, а также на другие важные сведения. Подробности - в статье.

Выбор бизнес-партнера — дело ответственное: неверное решение или простое невезение может повлечь за собой убытки, репутационные потери, налоговые риски. Чтобы собрать солидное досье на потенциального контрагента, можно воспользоваться множеством источников данных. Один из них – Единый государственный реестр юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ). Безусловно, только по выписке из ЕГРЮЛ о недобросовестности юридического лица как налогоплательщика или бизнес-партнера сделать вывод с 100 %-й уверенностью нельзя, но на отдельные тревожные сигналы необходимо обращать внимание, чтобы продолжить анализ на предмет различных рисков. О каких сигналах идет речь, рассмотрим в статье.


Наименование лица


Любое юридическое лицо (далее — ЮЛ) имеет наименование, коммерческая организация обладает фирменным наименованием. Полное и сокращенное наименование (фирменное наименование) указано в ЕГРЮЛ. Эти данные приводятся согласно учредительному документу организации.

Так, в счетах-фактурах для обозначения продавца и покупателя указываются их полные или сокращенные наименования согласно ЕГРЮЛ. А если они приведены с ошибкой? Например, если прописные буквы в наименовании заменены строчными, или оно записано частично прописными, частично строчными буквами, или поставлены лишние тире, запятые, или пропали кавычки либо появились лишние, может ли это служить основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка? Нужно ли в такой ситуации обращаться к поставщику, ссылаясь на ЕГРЮЛ, и требовать внесения исправлений? Нет, не нужно: ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС [1, абзац второй п. 2 ст. 169] (п. 7 раздела II приложения № 1, п. 6 раздела II приложения N 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Все перечисленные ошибки носят технический характер и не мешают идентифицировать стороны сделки, следовательно, их можно не исправлять (см. письмо Минфина России от 18.01.2018 № 03-07-09/2238). Только искажение наименования организации до такой степени, что его уже нельзя однозначно соотнести с ИНН, станет препятствием для вычета.

Но у проблемы есть и другой аспект: иногда под одним и тем же наименованием действуют разные ЮЛ.

Как уже упоминалось, коммерческая организация выступает в гражданском обороте под своим фирменным наименованием. Закон защищает исключительное право на фирменное наименование как средство индивидуализации того лица, которое первым было зарегистрировано под ним в ЕГРЮЛ (до момента прекращения организации или прекращения использования этого наименования), и запрещает использование другим лицом тождественного или сходного с ним до степени смешения фирменного наименования, если эти лица осуществляют аналогичную деятельность [2, п. 3 ст. 1474]. Так законодатель защищает бизнес от недобросовестной конкуренции.

Тем не менее допускается регистрация одноименных организаций, в том числе одной организационно-правовой формы (см. разъяснения в письме ФНС России от 20.09.2013 № СА-4-7/16976). Правообладатель может потребовать от нарушителя прекратить использование его фирменного наименования [2, п. 4 ст. 1474].

Для контрагентов риски возникают тогда, когда такие «близнецы» регистрируются по инициативе одних и тех же контролирующих лиц, ориентированных на недобросовестное ведение бизнеса. Тут возможно и введение в заблуждение относительно того, кто является стороной обязательства, и обман при исполнении последнего, и налоговые злоупотребления, чреватые для невнимательного покупателя, клиента конфликтом с налоговым органом.
Например, даже судам трех инстанций (первой, апелляционной и кассационной) так и не удалось установить, с какой из двух одноименных фирм с разными ИНН был заключен муниципальный контракт: исполнитель, когда участвовал в конкурсе, представил заведомо ложные сведения, а заказчик их не проверил по ЕГРЮЛ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.07.2011 по делу № А56-32682/2010).

В другом случае индивидуальный предприниматель не смог истребовать у организации задолженность за товар, поскольку сначала у него был заключен договор с одним покупателем (2006 — 2009 гг.), а затем сторона в договоре была задним числом заменена на одноименное ЮЛ, занявшее тот же офис, но с другим ИНН, созданное в 2009 году. Только в ходе судебного разбирательства он узнал, что не может претендовать на получение оплаты за период до создания контрагента (т. е. до 2009 года). Причина проигрыша — невнимательность поставщика: он проверял наименование покупателя, но не ИНН, вследствие чего контрагенту удалось ввести его в заблуждение (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.09.2010 по делу № А56-85664/2009).

Банк, перепутав одноименных должника и поручителя, предъявил иск о взыскании долга по кредитному договору не к тому ответчику и потому дело проиграл (постановление Арбитражного суда Московского округа от 11.07.2017 по делу № А40- 155707/2016).

Иногда владельцы одноименных компаний уже сами не идентифицируют их и в результате обманывают себя. Так, ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 18.07.2011 по делу № АЗЗ-15775/2010 в удовлетворении исковых требований отказал на том основании, что в суд обратился ненадлежащий истец. Арендодатель предъявил иск к арендатору, но в ходе судебного разбирательства выяснилось, что арендодателем была другая организация с таким же названием и теми же участниками, но, естественно, с другим ИНН.

Одноименные ЮЛ активно используются в налоговых и финансовых схемах. В качестве примера можно привести постановление ФАС Дальневосточного округа от 13.02.2013 по делу № А73-3517/2012: налогоплательщиком была создана цепочка подконтрольных ему одноименных фирм-однодневок, через которые только производился вывод денежных средств с его счетов, а сами они не вели нормальной хозяйственной деятельности, их учредители участвовали в создании организаций за вознаграждение и к деятельности последних не были причастны.

Зачастую способом замены поставщиков (исполнителей) в договорах пользуются недобросовестные налогоплательщики в целях создания схемы фиктивного дробления бизнеса и применения специальных налоговых режимов без законных на то оснований. При этом покупателям (заказчикам) говорят, что нужно внести изменения в договор ввиду смены реквизитов, а те, как правило, настолько беспечны и не проверяют, что же на самом деле в нем поменялось.

Иной раз делаются попытки извлечь выгоду даже из ошибки налогового органа. Так, Арбитражный суд Московского округа рассматривал следующий спор: налоговый орган перепутал двух одноименных налогоплательщиков, ошибочно переведя одного из них на учет в другой налоговый орган. Налогоплательщик не высказал никаких возражений, однако через 1,5 года обратился в суд с требованием восстановить нарушенное право и считать его перевод в другой налоговый орган недействительным. Такая активность была обусловлена тем, что к этому моменту в отношении налогоплательщика проводилась выездная налоговая проверка, выявившая у него нарушения на 400 млн руб., и таким образом он надеялся уйти от ответственности. Суд признал поведение налогоплательщика недобросовестным, поскольку он все это время знал об ошибке и воспользовался ею в своих интересах (постановление от 31.03.2015 по делу № А40-88567/14).

Итак, совет: идентифицируя контрагента по данным ЕГРЮЛ, а также вступая с ним в договорные отношения, проводя сверки взаиморасчетов, осуществляя иную юридически значимую переписку, необходимо обращать внимание не только на наименование, но и на ИНН организации, чтобы не попасть впросак как в гражданских, так и в налоговых правоотношениях.


Адрес

В ЕГРЮЛ обязательно содержится адрес ЮЛ в пределах места его нахождения [3, п. 1 ст. 5].

Для контрагента такие сведения очень важны, в частности, на этот адрес направляются юридически значимые сообщения, он указывается в документах. Например, в счетах-фактурах адреса продавца и покупателя приводятся согласно ЕГРЮЛ (подпункты «г», «к» п. 1 раздела II приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Имеются четкие требования к структуре адреса, его элементам, которые должны быть указаны в заявлении при внесении сведений в ЕГРЮЛ (п. 2.3 приложения № 20 к приказу ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, п. 22 приложения № 2 к приказу ФНС России от 09.06.2014 № ММВ-7-14/316@). Так, обязательными элементами адреса являются почтовый индекс и субъект Российской Федерации, остальные элементы — район (улус и т. п.)*, город (волость и т. п.)*, населенный пункт (село и т. п.)*, улица (проспект и т. п.), дом (владение и т. п.), корпус (строение и т. п.), офис (квартира и т. п.) — заполняются при их наличии.

-----
* - Не заполняются для адресов, расположенных в городах федерального значения: Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе.
-----

Из п. 1 Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов № 2 (2017) (доведен до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 06.07.2017 № ГД-4-14/13154@), а также пунктов 14.2.05.54,14.2.05.60 письма ФНС России от 31.01.2014 № СА-4-14/1645@ следует, что неполные сведения об адресе приравниваются к недостоверным.

Если адрес ЮЛ указан в реестре не полностью (скажем, не приведен номер помещения при его наличии) и (или) неверно, то именно это лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по такому адресу, и не вправе в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на данные ЕГРЮЛ, ссылаться на сведения, не внесенные в этот реестр, а также на недостоверность адреса [2, п. 2 ст. 51].

В настоящее время многие организации озабочены точностью указания адреса в ЕГРЮЛ, как своего (зачастую под давлением контрагентов), так и бизнес-партнеров, клиентов и т. п., поскольку он используется в счетах-фактурах. Минфину России и ФНС России пришлось давать разъяснения по вопросам налогоплательщиков о допустимости сокращений в адресных элементах в документации, замены строчных букв на прописные, перестановки слов в наименованиях улиц. Например, письмом Минфина России от 29.01.2018 № 03-07-09/4554 разъяснено, что в адресах покупателя и продавца в счете-фактуре слово «помещение», указанное в ЕГРЮЛ, можно без негативных последствий заменить на слово «офис», и наоборот.

Но существует и другая проблема: расположение контрагента по адресу массовой регистрации. Это рассматривается как один из потенциальных признаков фирмы-однодневки. В настоящее время под адресом массовой регистрации понимается адрес, по которому зарегистрировано пять и более ЮЛ (подп. 3 п. 2 приложения № 1 к приказу ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@).

Выяснить, не является ли адрес бизнес-партнера адресом массовой регистрации, легко — достаточно воспользоваться сервисом, предоставленным ФНС России на своем сайте https://nalog.ru (Главная страница -> Риски бизнеса -> Адреса, указанные при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами).

Кроме того, ФНС России регулярно направляет в Банк России информацию об адресах массовой регистрации (Это предусмотрено Соглашением Банка России № 01-15/3182, ФНС России № ММВ-27-2/5@ от 29.06.2010 «Об информационном взаимодействии» (с изм. и доп.)), а тот, в свою очередь, доводит ее до кредитных организаций.

Выявление банком клиента или его контрагента, зарегистрированного по такому адресу, становится основанием для более пристального внимания к его операциям в рамках осуществления мероприятий внутреннего контроля, предусмотренного Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее — Закон № 115-ФЗ). (Подробнее см., например: Методические рекомендации Банка России от 13.04.2016 № 10-МР и 02.04.2015 № 10-МР)

Данные ЕГРЮЛ позволяют выявить еще одну проблему — миграцию налогоплательщика (смену (иногда неоднократную) региона места нахождения ЮЛ). Такое поведение может служить признаком попытки налогоплательщика избежать налоговой ответственности по результатам ожидаемой или уже проводимой выездной налоговой проверки. Однозначный вывод о недобросовестности бизнес-партнера на основе только изменения места его нахождения делать нельзя, но все же обычно миграция из одного субъекта РФ в другой для бизнеса не характерна. Как следствие, потенциальный или реальный контрагент может иметь высокий уровень налогового риска и постоянный активный бизнес с ним может бросить тень и на его бизнес-партнера.

Как обнаружить факты миграции по выписке из ЕГРЮЛ? Необходимо заглянуть в раздел «Сведения о записях, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц» и посмотреть, какие регистрирующие органы их вносили. Если это налоговые органы разных регионов, значит, налогоплательщику на одном месте почему-то не сидится. Об отношении ФНС России к налогоплательщикам-мигрантам можно узнать из писем от 23.05.2016 № ГД- 4-8/9075@ и 28.06.2016 № ГД-4-8/11555@.


Руководитель


При выборе контрагента и в дальнейшем, в период сотрудничества, нужно понимать, у кого находятся бразды правления ЮЛ. Важно также не упустить момент смены единоличного исполнительного органа этого лица во избежание конфликтов по поводу надлежащего подписанта первичных документов, счетов-фактур, доверенностей, договоров.

Добросовестный налогоплательщик вправе исходить из предположения, что сведения относительно его контрагента, содержащиеся в ЕГРЮЛ, достоверны [2, п. 2 ст. 51], и не обязан их перепроверять (п. 119 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Как гласит п. 22 названного постановления, третьи лица, полагающиеся на данные ЕГРЮЛ о лицах, уполномоченных выступать от имени ЮЛ, по общему правилу, вправе исходить из неограниченности этих полномочий. Если в реестре содержатся данные о нескольких лицах, уполномоченных выступать от имени ЮЛ, третьи лица вправе исходить из неограниченности полномочий каждого из них, а при наличии в указанном реестре данных о совместном осуществлении таких полномочий несколькими лицами — из неограниченности полномочий лиц, действующих совместно [2, абзац второй п. 2 ст. 51, п. 1 ст. 174].

Тем не менее налогоплательщики традиционно стремятся подстраховаться, устанавливая личные контакты с руководителем поставщика или покупателя, и нередко запрашивают образцы его подписи, копию устава организации и т. п.

В то же время, если будет установлено, что организация знала об отсутствии у руководителя (бывшего руководителя) контрагента полномочий, но договор за его подписью все же заключила, контрагент может оспорить сделку, отказавшись признавать себя ее стороной (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 27.09.2017    по делу № А42-8838/2015).

Что же можно узнать интересного о директоре или ином управляющем организации из ЕГРЮЛ?

Прежде всего стоит убедиться, что руководитель или участники ЮЛ не относятся к категории «массовых».

В разделах выписки из ЕГРЮЛ «Сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица» и «Сведения об учредителях (участниках) юридического лица» приводятся не только имена соответствующих физических лиц, но и их ИНН. По этому номеру можно осуществить поиск с помощью специального сервиса на официальном сайте ФНС России (Главная страница -» Риски бизнеса Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями (участниками) нескольких юридических лиц). Там содержатся данные о тех, кто одновременно является участником (учредителем), руководителем более чем в десяти организациях. Именно такой критерий «массовости» определен приказом ФНС России от 12.08.2010 № ЯК-7-6/383@ «О вводе в промышленную эксплуатацию программного обеспечения, реализующего формирование и использование при государственной регистрации юридических лиц сведений о физических лицах, являющихся “массовыми” участниками (учредителями), руководителями, заявителями».

Как правило, такие участники и директора ЮЛ являются номинальными (согласились стать таковыми за вознаграждение). При проведении мероприятий налогового контроля они заявляют, что никакого реального отношения к ЮЛ не имеют, решений не принимали, документы не подписывали или не осознавали последствий своих деяний.

Если у контрагента организации номинальный руководитель и будет доказано, что этот выбор не случаен или организация имеет дело преимущественно с недобросовестными ЮЛ, то вполне вероятно, что заявленные ею налоговые выгоды будут признаны необоснованными. Доказать неумышленность выбора контрагента налогоплательщику будет затруднительно, ведь ФНС России внедрила целый ряд сервисов для проверки этих данных.

Также можно проверить, не включен ли руководитель контрагента в реестр дисквалифицированных лиц (он тоже размещен на сайте ФНС России), не привлекался ли руководитель или учредитель судом к ответственности, например, за заведомо незаконное образование ЮЛ, незаконное использование документов для создания ЮЛ (статьи 173.1,173.2 УК РФ). В поиске по уголовным делам поможет система ГАС «Правосудие».
Нужно обратить внимание и на факты смены директоров организации: если такое случается часто, это может быть одним из признаков фирмы-однодневки. Такой подход применяют и налоговые органы при проведении проверок (пункты 12, 13.4 Методических рекомендаций «Об исследовании и доказывании фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора)» (приложение к письму ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4- 2/13650@)). Выписку из ЕГРЮЛ с исторической ретроспективой позволяют получить некоторые коммерческие сервисы по проверке контрагентов.


Даты создания и прекращения организации

Эти сведения в ЕГРЮЛ являются обязательными. Согласно п. 8 ст. 51 ГК РФ ЮЛ считается созданным со дня внесения соответствующей записи в реестр. Правоспособность ЮЛ возникает с этого же момента и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении [2, п. 3 ст. 49].

Следовательно, пока лицо не приобрело правоспособность, оно не может быть стороной сделки и все договоры, заключенные от имени ЮЛ до его государственной регистрации, ничтожны (см., например, определение Верховного Суда РФ от 10.07.2017 № 305-ЭС17-4211, постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.2014 по делу № А56- 19476/2013).

Понятно, что невнимательность в отношении правоспособности контрагента (или осознанный подлог) грозит большими потерями.


Пример 1. При проверке индивидуального предпринимателя (далее — ИП) налоговый орган выявил признаки умышленного фиктивного документооборота, направленного на получение необоснованной налоговой выгоды. В числе доказательств — авансовые отчеты общества, которое ИП выдавал за своего контрагента, датированные периодом, предшествовавшим созданию этого общества; акты приема-передачи, в которых руководителем контрагента было указано одно физическое лицо, в то время как по учредительным документам и данным ЕГРЮЛ им значилось другое физическое лицо; договоры с датами заключения, предшествовавшими дате государственной регистрации общества.

Несмотря на то что ИП не согласился с выводами проверяющих и оспорил решение налогового органа о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения, суды встали на сторону ответчика и сочли представленные доказательства виновных действий налогоплательщика убедительными (см. постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 № 505/10). Аналогичные выводы сделаны в определениях ВАС РФ от 04.03.2011 № ВАС-17649/10 по делу № А26-11228/2009,15.03.2011 № ВАС-2817/11 по делу № А75-5416/2009 (см. также пункты 4,13.1 письма ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@).


Пример 2. Департамент имущественно-земельных отношений по договору от 28.04.1995 (действовал до 31.03.2014) сдал в аренду участок земли гаражно-строительному кооперативу (далее — ГСК). Последний пользовался участком, но арендную плату не вносил.

Арендодатель обратился в суд за взысканием соответствующих сумм. Суд установил, что ГСК был зарегистрирован как ЮЛ только 19.09.2006, а значит, до этого момента никаких договоров заключать не мог.

Обязанность по внесению арендной платы за переданный кооперативу земельный участок возникла у ответчика с момента его создания в качестве ЮЛ, т. е. с 19.09.2006. Поэтому суд удовлетворил требования истца только в части — за период с момента создания ГСК (по материалам постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.03.2015 по делу № А53-8114/2014).



Выяснить, существовало ли ЮЛ на конкретную дату, и проверить актуальность сведений о ИНН/КПП, помимо ЕГРЮЛ, поможет сервис «Проверка контрагента» на сайте ФНС России (http://npchk. nalog.ru).

Не менее важна для принятия коммерческих и учетных решений дата прекращения ЮЛ — дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ о ликвидации (без перехода в порядке универсального правопреемства прав и обязанностей ЮЛ к другим лицам) или реорганизации контрагента.

В выписке также может содержаться информация о том, что ЮЛ находится в процессе ликвидации, реорганизации или против него возбуждено производство по делу о банкротстве.

Допустим, прекративший существование контрагент оставил непогашенную задолженность перед организацией. Такую задолженность можно списать в убытки, признав безнадежным долгом по основанию, предусмотренному ст. 266 НК РФ, — вследствие невозможности исполнения обязательства прекращенного ликвидацией должника. Датой признания дебиторской задолженности безнадежной в целях налогообложения прибыли является дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации контрагента-должника. Именно с указанной даты организация-кредитор вправе учесть такую задолженность в составе убытков при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 08.12.2016 № 03-03-06/1/73076). Документальным подтверждением ликвидации должника служит выписка из ЕГРЮЛ.


Другие важные сведения

Для анализа рисков имеют значения все данные, представленные в ЕГРЮЛ, но мы хотим обратить внимание еще на два обязательных параметра: коды видов деятельности и сведения о лицензиях, полученных ЮЛ.

Коды ОКВЭД вносятся в ЕГРЮЛ согласно заявлению организации. Их список по заявлению в любой момент можно скорректировать, сократив или дополнив. С появлением новых видов деятельности это нужно сделать обязательно [3, п. 5 ст. 5], иначе организацию ждет административный штраф в соответствии с ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ.

Но давайте посмотрим на эту проблему с точки зрения контрагента организации. Если нужный код в ЕГРЮЛ отсутствует, может ли это помешать заключению контракта, списанию расходов по нему, заявлению вычета по НДС, повлечь за собой иные негативные последствия? И нужно ли требовать, чтобы бизнес-партнер исправил ситуацию?

На все эти вопросы следует дать отрицательный ответ: право на осуществление вида деятельности законодательство не ставит в зависимость от наличия кода ОКВЭД в ЕГРЮЛ [2, п. 1 ст. 49] (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»), что позволяет организациям осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом или уставом (исключение составляют, в частности, унитарные предприятия).

Таким образом, отсутствие кода ОКВЭД в сведениях, размещенных в ЕГРЮЛ, не может стать основанием для отказа контрагенту налогоплательщика в получении налоговых выгод (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 14.01.2010 по делу № А09-1697/2009).

Что касается права ЮЛ на осуществление деятельности, для занятия которой необходимо получение лицензии или членство в саморегулируемых организациях (далее — СРО), то оно возникает с момента получения лицензии (или в указанный в ней срок) либо с момента вступления в СРО и, соответственно, прекращается по окончании срока действия лицензии или членства в СРО.

Данные о лицензиях включаются в ЕГРЮЛ, а данные о членстве в СРО должны размещаться в Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности на сайте https://fedresurs.ru (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 01.12.2007 № 315-ФЭ «О саморегулируемых организациях»).

Поэтому советуем организации проверить эти сведения и убедиться, что она не ставит под удар свои расходы и вычет НДС, не несет иных рисков, связанных с привлечением ненадлежащего исполнителя, подрядчика по сделке.


Отметка о недостоверности данных в ЕГРЮЛ


В случае возникновения обоснованных сомнений в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, регистрирующим органом осуществляется проверка их достоверности [3, п. 4.2 ст. 9] (приказ ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@).

Если по результатам проведения такой проверки установлена недостоверность размещенных в ЕГРЮЛ сведений об адресе ЮЛ; учредителях (участниках) ЮЛ, лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ЮЛ, регистрирующий орган направляет этому ЮЛ, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомление о недостоверности [3, пункты 5, 6 ст. 11].

Если в течение 30 рабочих дней с момента направления уведомления организация не разъяснила ситуацию или не исправила сведения, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности сведений. Такая запись фактически свидетельствует о том, что организация не очень озабочена своей дальнейшей судьбой, а значит, есть вероятность, что она является ненадежным контрагентом. Несмотря на то что ЮЛ обязано возместить убытки, причиненные другим участникам гражданского оборота вследствие непредставления, несвоевременного представления или представления недостоверных данных о нем в ЕГРЮЛ [2, п. 2 ст. 51], шансы реально взыскать такие убытки не высоки.

Для самого нарушителя внесение этой отметки в ЕГРЮЛ чревато еще и проблемами в банковском обслуживании. Налоговые органы обязательно информируют о таких ЮЛ банки, а последние предпринимают меры, предусмотренные п. 5.2 ст. 7 Закона № 115-ФЗ и рекомендациями Банка России. Так, в письме Банка России от 28.06.2012 № 90-Т банкам предлагается отказаться от заключения договора банковского счета (вклада) с таким ЮЛ, а при наличии договора банковского счета — от предоставления ему услуг дистанционного банковского обслуживания; обеспечить повышенное внимание к операциям такого клиента; сведения о его операциях направлять в Росфинмониторинг.

«Взрывная волна» докатится и до бизнес-партнера такого ЮЛ: получив платежное поручение в пользу нарушителя, банк, скорее всего, уведомит организацию-контрагента о его проблемах и может приостановить операцию, а за понесенные убытки отвечать не будет, так как действует в соответствии с пунктами 11, 12 ст. 7 Закона № 115-ФЗ.

Если, несмотря на все это, ЮЛ не обращается в регистрирующий орган с целью исправления данных, отраженных в реестре, и запись о недостоверности сведений сохраняется в течение более чем 6 месяцев, то на данном основании такое ЮЛ по решению регистрирующего органа будет исключено из реестра [3, п. 5 ст. 21.1]. Кредитор такого ЮЛ вполне может остаться у разбитого корыта.

***

Подводя итог, еще раз отметим важность «сигналов», подаваемых ЕГРЮЛ. Всесторонний анализ сведений из данного реестра и их динамики поможет пользователю этой информации избежать неприятностей как в коммерческой, так и в налоговой сфере. Запомните: выписка из ЕГРЮЛ должна не просто лежать в досье контрагента, а работать!


Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 авг. 2000 г. № 117-Ф3 (с изм. и доп.).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая от 30 нояб. 1994 г. № 51-Ф3 и четвертая от 18 дек. 2006 г. № 230-Ф3 (с изм. и доп.).
3. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федер. закон Рос. Федерации от 8 авг. 2001 г. № 129-Ф3 (с изм. и доп.)




ВСЕ МЕРОПРИЯТИЯ КОМПАНИИ
ПОДПИСКА НА НОВОСТИ ОБУЧЕНИЯ
МОИ ОТЛОЖЕННЫЕ ПРОГРАММЫ
ПОИСК МЕРОПРИЯТИЯ
Максимальную скидку
за обучение можно получить приобретая
АБОНЕМЕНТЫ
на семинары
и вебинары!
Нет времени на посещения семинаров?

Выход есть!

Участвуйте в ВЕБИНАРАХ и ОНЛАЙН-ТРАНСЛЯЦИЯХ!
  Юридические
 
услуги

 
Создание сайта:
Студия Две Совы
Главная
Карта сайта Контакты Поиск